Снижаем страховые взносы для ИП
(с учетом произведенных в налоговом периоде расходов)
Этот раздел будет интересен индивидуальным предпринимателям, имеющим доход свыше 300 000 руб. за налоговый период (1 год) и применяющим Общую систему налогообложения (ОСНО), Упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Итак, на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», Индивидуальные предприниматели в период 2014-2016гг являлись плательщиками страховых взносов. В настоящее время Закон № 212-ФЗ утратил законную силу с перенесением соответствующих положений в Главу 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ (речь идет об ИП не производящих выплаты работникам), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона №212-ФЗ. Если Индивидуальный предприниматель имеет наемных работников, то он уплачивал страховые взносы по двум основаниям «за работников» и «за себя». В данной статье пойдет речь исключительно о страховых взносах, уплачиваемых Индивидуальными предпринимателями в соответствии с пункте 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ, как не производящими выплаты и вознаграждения иным лицам, то есть «за себя».
В силу части 1.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ расчет по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 тыс. рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тыс. рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
На углубляясь в долгое цитирование норм права, отметим, что на протяжении длительного времени Индивидуальные предприниматели, доход от деятельности которых в налоговом периоде превышал 300 000 руб., уплачивали и продолжают уплачивать страховые взносы в размере 1% от суммы валового дохода, превышающего 300 000 руб. с учетом законодательно установленных ограничений в части предельной суммы платежа.
В 2016 году Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 4 постановления № 27-Пуказал, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.
В последующем подобная правовая позиция была применения Верховным судом Российской Федерации в отношении Индивидуальных предпринимателей применяющих Упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов».
Таким образом, у Индивидуальных предпринимателей, уплативших страховые взносы с суммы доходов без учета произведенных в налоговом периоде расходов за период 2014-2016гг., при условии, что их доход в указанных периодах превысил сумму 300 000 руб., образовалась переплата по страховым взносам.
Индивидуальные предприниматели, обратившиеся в Территориальные органы Пенсионного фонда РФ, с соответствующими заявлениями о перерасчете и возврате страховых взносов, исчисленных в соответствии с позицией Конституционного суда РФ, получили отказ в таком перерасчете и возврате.
На защиту Индивидуальных предпринимателей встали Арбитражные суды, которые подобные отказы Территориальных органов Пенсионного фонда признали незаконными.
Аналогичная ситуация возникла и при уплате страховых взносов в 2017 году, после делегирования полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам.
В 2017 году налоговые органы продолжили направлять налогоплательщикам требования об уплате налогов и сборов, производя расчет страховых взносов при доходе индивидуальных предпринимателей свыше 300 000 руб. исходя из валовой прибыли. Подобные действия налоговых органов являются незаконными и подлежат оспариванию в суде.
На сегодняшний день мы проработали механизм возврата излишне уплаченных страховых взносов и готовы помочь Вам в решении этой задачи.
Если Вы сомневаетесь в правильности начисления страховых взносов и Вам нужна консультация по данному вопросу, Вы можете позвонить нам по тел.
+7 904 500 85 85
или связаться с нами по
e-mail: advokat-rnd@yandex.ru.
Консультация для Вас будет бесплатной.
Мы расскажем Вам о возможности возврата страховых взносов.
Более того, наша работа построена таким образом, что плату за юридические услуги Вы вносите после получения положительного результата!